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減稅降費,如何再深入?——民主黨派中央聚焦為企業減稅降費

2019-03-25來源:人民政協報
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編者按

中國的發展從來都是在攻堅克難中前進,這是歷史帶給我們的鮮明經驗和啟示。在經濟下行壓力加大的背景下,如何進一步減輕企業負擔,激發市場主體活力?2018年12月召開的中央經濟工作會議提出,積極的財政政策要加力提效,實施更大規模的減稅降費。減稅降費既是經濟工作中涉及中國宏觀經濟運行如何平穩向好的重頭戲,也是關系到每個納稅人切身利益的民生題。在“穩中有變”的經濟形勢下,減稅降費為中國經濟增長提供了空間,特別是適當降低社保費率,對促進高質量發展影響很大。短期內有助于促進投資、擴大就業、增加財政收入,長期則有助于改善總需求結構,促進經濟增長方式的轉變。

今年全國兩會上,為企業減稅降費成為熱點話題,不少民主黨派中央提交的政協提案也建議實施好普惠性和結構性減稅降費,讓企業輕裝上陣,并從調整增值稅稅率結構、降低增值稅稅率、降低社保費率、政策如何落地落實等方面建言資政,把脈開方。

完善企業增值稅稅制稅率降至2%

我國實施大規模減稅降費政策,其初衷有兩個方面:一是刺激經濟,保證經濟增速穩定在中高速的區間內;二是推動改革,作為供給側結構性改革中降成本和補短板的政策抓手。

2018年5月1日起,我國開始推行降低增值稅稅率、增值稅小規模納稅人擴圍、對部分企業在一定時期內未抵扣完的進項稅額予以一次性退還等措施。雖然取得了一定成效,但是,實體經濟稅負成本高的狀況仍沒有得到根本改善,隨著稅收征管能力的提升,企業壓力可能會持續增大。

2018年,民建天津市委會,以及廣東、吉林省委會分別就減稅降費促進實體經濟發展問題開展調研,并形成調研報告。在這些調研的基礎上,經過專家研究論證后,民建中央提出提案,建議進一步推進企業所得稅稅制改革,調整增值稅稅率結構。

企業所得稅改革方面,一方面是結合“營改增”之后企業應納稅所得額項目變動情況,進一步擴大制造業企業應納稅所得額扣除范圍。從實際價值層面合并、剔除增值稅企業增加值與企業所得稅應納稅所得額中的疊加部分,進一步減少重復征稅;另一方面,在對符合條件的制造業企業全面實施優惠稅率的基礎上,進一步出臺更多按行業減稅的政策措施,并適時降低企業所得稅稅率。

在增值稅層面,民建中央建議進一步調整增值稅稅率結構。如合并稅率,將10%稅率檔與16%高檔稅率合并,合理采用二者之間的某一值,對原10%稅率企業采取超稅負即征即退等稅收政策,保持稅負不變;同時繼續擴大小規模納稅人銷售額標準,降低小規模納稅人稅率。如將500萬元銷售額標準提高至1000萬元。由現行3%征收率降為2%征收率。這樣才能有效保障政府實質性減稅承諾得到落實,讓企業切實得到減稅的獲得感。

在對調整增值稅稅率結構的建議中,致公黨中央表示,調研中發現,因各省(區、市)稅管政策執行差異,多數農產品加工企業、個體工商戶等難以取得跨地經營的進項稅發票,需繳納17%的增值稅。企業因補齊進項增值稅票而增加成本,使應享受的稅收優惠大打折扣。部分企業由于無法取得進項發票,導致增值稅抵扣鏈條出現“斷鏈”現象,客觀上增加稅負。

因而,致公黨中央在《關于切實降低中小微企業稅費負擔的提案》中提出,建議完善中小微企業增值稅稅制,其中包括允許中小微企業按營業收入的一定比率作為進項稅額。為解決較多中小微企業獲得進項稅增值稅發票難的問題,建議對難以獲得增值稅進項發票的中小微企業,允許其按當期營業收入的一定比率計算增值稅進項稅額,解決進項發票難以取得而增加稅負的問題;提升小規模納稅人的增值稅免征點、降低3%的征收率。為給小微企業特別是個體工商戶帶來切實的減負獲得感,建議將每月3萬元銷售額的增值稅免征點提升至5萬元,并參考國際最低做法,將增值稅簡易征收稅率降低至2%。

這里面的部分建議,已經在今年年初得以采納。1月9日,國務院常務會議通過了一批針對小微企業的普惠性減稅措施。其中,增值稅小規模納稅人起征點,從現在的月銷售額3萬元提高到10萬元。該批普惠性減稅政策暫定執行3年,到2021年12月31日截止。

民進中央除了提出進一步降低增值稅的法定稅率,以實現持續地減輕企業稅收負擔外,還建議進一步統籌規劃我國的稅制改革,將普惠性減稅與結構性減稅、長期減稅政策與臨時性減稅政策進行優化組合;建議適當考慮進一步降低增值稅的法定稅率,適當削減某些稅種的征稅范圍,將簡化稅制與減稅相結合。

此外,民進中央還建議積極發揮個人所得稅的收入分配調節作用,進一步配套實施個人所得稅等稅制的系統改革。民進中央也指出,受“營改增”影響,近兩年來地方本級財政收入已呈現下降趨勢,再加上第三產業的稅收貢獻能力比重將持續提升,若保持五五增值稅分享比例將會影響地方財政收入,導致地方稅的壓力增大,也不利于協調中央與地方之間的財政關系,因此建議應考慮提高地方政府的稅收分成比例。

改革完善社保費率留出3-5年過渡期

企業的競爭力決定其發展甚至生存,而為職工繳納的社保費用是企業人工成本的重要組成部分,因此社保費率的高低對企業的盈利能力和產品的競爭力有直接影響。

目前,我國現行的城鎮職工基本養老保險制度的法定總繳費率為28%,其中,企業繳費為20%左右,個人繳費為8%。如果再加上醫療保險、工傷保險、失業保險、生育保險與住房公積金,總繳費率高達50%以上。

國務院提出自2016年5月起開始階段性降低社保費率,規定企業職工基本養老保險企業繳費比例可降低至20%;單位繳費比例在20%且基金累計結余可支付月數超過9個月的省份,可降低至19%。數據顯示,目前北京、湖南、甘肅、寧夏、重慶、四川、貴州、江蘇、安徽、江西、新疆、山西、上海、天津、湖北、廣西、河南、海南和云南等19個省份宣布下調企業養老保險費率,其中上海從21%降至20%,其余省份由20%下調到19%。

今年1月10日,人力資源和社會保障部負責人在接受媒體采訪時指出,將加快研究降低社會保險費率的實施方案。

民盟中央認為,社會保險既是企業的負擔,更是勞動者的權益。由稅務統一征管推進“嚴征管”的改革取向不能變,鑒于我國社會保險法定費率較高的事實,“降費率”是當前急需推進的政策。但是,“嚴征管、降費率”可能使民營中小企業遭受雙重擠壓困境,直接原因是企業依法參保狀況的結構性差異,深層次原因是現行職工社會保險制度與現實國情有脫節之處。因此,需要從實際出發,在以較大力度普惠性降費率之外,還應多管齊下,及時出臺對民營中小企業有所傾斜的政策。

據此,民盟中央建議,為了避免稅務征管后企業社保繳費的過快上升,穩定企業實際繳費負擔,可由國務院出臺相關政策,設置3-5年的過渡期,明確稅務征管后企業參保擴面的分階段推進目標,以避免稅務征管后企業社保繳費的過快上升。原則規定過在渡期內,每一個企業的社保繳費年增長率不超過15%。上級稅務部門下達社會保險費征管計劃時,應避免盲目的政績觀,不宜提出過高的增長目標。

此外,民盟中央還建議按照相關文件,調整繳費基數上下限政策,形成合理的社會保險繳費基數,避免對低收入群體的制度性擠出。同時,應明確職工養老保險未來資金缺口的彌補渠道,切實提升企業預期和信心。另外,在自愿基礎上,允許企業提供適度補貼,幫助進城務工人員加入居民類養老和醫療保險,滿足合規要求。

致公黨中央同樣也認為,社保費率征收政策缺乏過渡期的執行柔性,費率偏高。為此,致公黨中央建議,改革完善社保費率,為統一征收預留足夠的緩沖期,讓企業特別是社保繳納不規范的中小微企業,逐漸適應新的征收政策。另外,致公黨中央也指出,社保費中五險一金的企業繳費比例部分對中小微企業而言偏高,中小微企業對此負擔偏重。建議五險一金的企業繳費比例部分從目前的36.5%適度調低到30%。針對養老保險調低5個百分點,失業保險調低1個百分點,工傷保險調低0.5個百分點。這樣可兼顧降低企業稅負與基金平衡的需要。

民進中央認為,目前采用的按企業工資總額為基數乘以一定比例費率征收社保的做法,企業支付給員工的工資越高,個人所得稅就越高,若其社保也隨之水漲船高,等于讓納稅人再承擔一部分廣義的稅收,這種稅費結構不盡合理。建議認真研究基本社保費用的征收范圍、征收依據與差別化政策,例如是否可以與企業聘用的人數掛鉤,并且與員工年齡相關設計成階梯狀的繳費基數,或針對不同人群采用不同的征收辦法與養老保障辦法,而對于企業年金、補充養老保險,則仍采用與工資總額掛鉤的做法。

民建中央則重點關注勞動密集型企業的社保負擔,建議進一步降低對勞動密集型企業的社保費率,由目前的五項總費率38%左右,下調至28%-30%左右。另外,還建議進一步取消部分政府性基金,擴大部分基金減免范圍:取消鐵路建設基金、港口建設費、民航發展基金、水利建設基金,將國家重大水利工程建設基金改為國家重大工程建設基金。今后凡涉及重大工程,經由國務院報請全國人大批準,均可在此項下單獨冠名;對教育費附加、地方教育附加、水利建設基金、文化事業建設費、殘疾人就業保障金等政府性基金的免征范圍按增值稅小規模納稅人相同標準執行。

統籌協調規劃 推動政策加快落地

在經濟下行壓力較大的背景下,減稅降費能起到立竿見影的效果,從眼前看,有利于減輕企業負擔,增強企業信心和抗風險能力,有效穩定市場預期。從長遠看,有利于持續激發市場主體活力,有利于穩增長、保就業、調結構,有利于增強發展后勁,為改革發展注入新動能,為經濟平穩運行創造條件。

當前減稅降費所瞄準的主要是企業,通過結構性減稅降費,使得企業特別是實體經濟的生產經營成本得以下降,進而改善供給結構和供給質量。統計顯示,通過營改增等稅制改革,2012年到2017年累計減輕市場主體負擔超過3萬億元,2018年的減稅規模則達到1.4萬億元左右。可以說,減稅降費直擊當前市場主體的痛點和難點,是既公平又有效率的政策,這就需要進一步細化相關政策法規,讓減稅降費成為系統性、制度性的頂層設計。

減稅降費是給企業“真金白銀”。民進中央建議要明確減稅政策受益對象,及時評估政策效果。民進中央指出,增值稅屬于間接稅,它是通過價格機制傳導給消費者承擔的。在降低增值稅稅率后,若商品或服務的價格沒有降低,則減稅的結果實際上是轉化為生產(服務)部門或商業企業的利潤,而不是降低消費成本與促進消費。建議發展改革部門、物價部門會同稅務部門研究稅率調整的目標,如果以惠及消費者為目標,則對涉及的公用事業產品、由政府指導性價格管理的產業,尤其是對涉及民生的產業和產品價格,進行合法、合理、有序干預,將含稅總價作相應下浮,讓利于民。

另外,民進中央也建議做好各項到期稅收優惠政策的銜接工作。一些需要較長期實行的稅收政策到期后,相關部門應及時出臺新的文件,將原優惠政策再延續若干時期或調整。但是,相關新文件往往存在滯后發布的現象。如原支持企事業單位改制重組有關契稅、土地增值稅政策以及宣傳文化增值稅優惠政策于2017年底到期,但延續上述優惠的政策卻沒有及時發布,給這一段時間內相關企業的經營決策、商品或服務定價、開具發票、申報納稅與事后申請退稅等造成諸多不便。建議相關部門在各項稅收優惠政策到期前,提早開始研究各項政策是否延續和調整,并及時發布。

減稅降費是減輕企業負擔、激發市場活力的重大舉措,是完善稅制、優化收入分配格局的重要改革。民建中央建議統籌協調規劃政策,系統推進精準施策。可考慮由各級發改部門對國家、省、市(地)三級扶持政策進行分類整理、匯編成冊。加大財政貼息力度;落實小微企業稅收優惠政策;實施結構性信貸政策。加強扶持民營企業發展的財稅、貨幣、信貸、環保等多方政策協同推進。廢除對民營企業信貸等方面過度約束的條條框框,信用治理、環保政策應規范標準、合理施策。

民建中央還建議打造普惠政策生態,營造公平競爭環境。政府有關部門應糾正認識偏差,對民營企業、國有企業等一視同仁。減少對國有企業的過度保護;對特惠專項政策加以清理。進一步取消部分政府性基金,擴大部分基金減免范圍。優化民營企業營商環境,提高政策執行效率。降低市場準入門檻,放寬創新創業條件。加大放管服改革,不斷下放行政審批事項,精簡審批程序,規范中介服務。根除趨利執法、以罰代管、以罰代法的頑癥。政府部門增強服務意識,提升服務能力,營造親清政商和諧關系。

此外,民建中央認為,還要加大政策督查力度,推進法規制度建設。加強對各地配套方案、門檻設置等情況的督查,及時公示督查結果。對應享受的待遇未享受、規定可辦理事項未辦理、企業反映問題久拖不決、執法機構徇私枉法等采取問責。保持政策實施的連續性,推進普惠政策逐漸向規范制度轉變。同時,完善政策配套措施,推動扶持政策落地落實。民營企業扶持政策出臺應注重針對性。加強專利保護運用和品牌打造,實施鼓勵自主創新的稅收優惠政策。加強同類產業資源要素整合,引導擴張和發展特色明顯的產業集群;鼓勵調優結構,提高裝備水平,發展新興產業。

減稅降費政策的落地離不開便利高效的征管服務保障。民革中央建議政策出臺要連續穩定,給予市場對鼓勵創新和審慎包容的穩定政策預期;執法過程要避免片面從嚴,政策設計和執行更要突出結果公平。

致公黨中央建議在具體執行當中進一步精簡涉對企業收費項目并加強監督檢查。致公黨中央提出,當前地方政府對企業的某些行政性收費項目隱匿在正常收費之下,甚至私立項目、違規收費,增加了企業負擔,應進一步完善和實施收費目錄清單制度并進行動態管理,同時在此基礎上加強上下聯動與監督檢查,切實降低企業負擔。

民盟中央則建議完善成品油消費稅制,落實結構性減稅政策。原因是現行成品油消費稅制改革滯后,稅負高造成實體經濟物流運輸成本高,很大程度阻礙了經濟的發展。

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